Οδηγός για αμφισβήτηση τεκμαρτής φορολόγησης από ελεύθερους επαγγελματίες

Του Παναγιώτη Ράγγου* Οικονομολόγος

panraggos@gmail.com  

Οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι αυτοαπασχολούμενοι συχνά φορολογούνται βάσει τεκμαρτού (ελάχιστου) εισοδήματος που προσδιορίζει η ΑΑΔΕ. Όταν όμως το πραγματικό εισόδημα είναι χαμηλότερο, υπάρχει η δυνατότητα αμφισβήτησης μέσω της δήλωσης Ε1 και ειδικής διαδικασίας ελέγχου.Τα βήματα και οι προθεσμίες για αμφισβήτηση τεκμαρτής φορολόγησης.

Τι ισχύει για το 2025–2026

Η αμφισβήτηση:

♦ ενεργοποιείται μέσω του Ε1

♦ απαιτεί συμπλήρωση κωδικών 443–444

♦ συνοδεύεται από ειδικό ερωτηματολόγιο

♦ οδηγεί υποχρεωτικά σε φορολογικό έλεγχο

Προθεσμίες που πρέπει να γνωρίζετε

Η διαδικασία χωρίζεται σε δύο βασικά στάδια:

1. Υποβολή Δήλωσης Ε1

Καταληκτική ημερομηνία: 15 Ιουλίου 2026

Ειδική περίπτωση:

Για συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία → έως 31 Ιουλίου 2026

→ Κατά την υποβολή πρέπει να έχουν συμπληρωθεί οι:

Κωδικοί 443–444 (αμφισβήτηση τεκμαρτού)

2. Υποβολή Αίτησης & Ερωτηματολογίου

Η διαδικασία συνεχίζεται στην πλατφόρμα:

◊ μέσω myBusinessSupport της ΑΑΔΕ

◊ καταληκτική ημερομηνία: 15 Σεπτεμβρίου 2026

Κρίσιμος κανόνας 60 ημερών

Ο φορολογούμενος πρέπει:

♦ να συμπληρώσει το αναλυτικό ερωτηματολόγιο

♦ εντός 60 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης

Αν δεν υποβληθεί:

→ Χάνεται οριστικά το δικαίωμα αμφισβήτησης

Σημαντικές λειτουργικές λεπτομέρειες

Η εφαρμογή της ΑΑΔΕ για το ερωτηματολόγιο:

♦ αναμένεται να ανοίξει εντός Μαΐου

Ο φορολογικός έλεγχος:

♦ πρέπει να ολοκληρωθεί

♦ εντός 12 μηνών από την εντολή ελέγχου

Τι περιλαμβάνει το ερωτηματολόγιο αμφισβήτησης τεκμαρτού εισοδήματος

1. Προσωπικά & οικογενειακά στοιχεία

♦ Οικογενειακή κατάσταση

♦ Στοιχεία συζύγου/ ΜΣΣ

♦ Προστατευόμενα μέλη

♦ Ποιος καλύπτει τα βασικά έξοδα διαβίωσης

2. Κατοικίες & ακίνητα

♦ Κύρια και δευτερεύουσα κατοικία

♦ Ιδιοκατοίκηση, ενοικίαση ή φιλοξενία

♦ Τετραγωνικά, περιοχή

♦ Ενοίκιο ή δόση δανείου

→ Εδώ ελέγχεται αν ο τρόπος κατοικίας «ταιριάζει» με το δηλωθέν εισόδημα.

3. Μεταφορικά μέσα

♦ Αυτοκίνητα (κυβικά, έτος, χρήση)

♦ Μοτοσυκλέτες

♦ Σκάφη / άλλα μέσα

→ Μεγάλης αξίας οχήματα = ένδειξη υψηλότερου πραγματικού εισοδήματος.

4. Τραπεζικοί λογαριασμοί & χρηματοοικονομικά στοιχεία

♦ Καταθέσεις σε ελληνικές και ξένες τράπεζες

♦ Κινήσεις λογαριασμών

♦ Επενδύσεις (μετοχές, crypto, αμοιβαία κ.λπ.)

♦ Δάνεια και υποχρεώσεις

→ Γίνεται διασταύρωση με τραπεζικά δεδομένα.

5. Δαπάνες διαβίωσης

♦ Λογαριασμοί (ρεύμα, νερό, τηλεφωνία)

♦ Διατροφή

♦ Εκπαίδευση

♦ Ιατρικά έξοδα

♦ Ασφάλειες

→ Η ΑΑΔΕ εξετάζει αν οι δαπάνες «βγαίνουν» με το εισόδημα που δηλώνετε.

6. Επαγγελματική δραστηριότητα (πολύ κρίσιμο για ελεύθερους επαγγελματίες)

♦ Έσοδα και έξοδα επιχείρησης

♦ Αριθμός πελατών

♦ Μείωση τζίρου (σε σχέση με προηγούμενα έτη)

♦ Χρόνος δραστηριότητας μέσα στο έτος

♦ Διακοπή ή περιορισμός εργασιών

7. Πηγές χρηματοδότησης (κλειδί για αποδοχή)

Αυτό είναι από τα πιο σημαντικά σημεία:

♦ Οικονομική βοήθεια από οικογένεια

♦ Ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών

♦ Δάνεια

♦ Πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων

→ Αν δεν εξηγείται πώς καλύπτετε τα έξοδα, η αίτηση απορρίπτεται.

8. Έκτακτα γεγονότα

♦ Ασθένεια

♦ Ανεργία

♦ Στρατιωτική θητεία

♦ Φυσικές καταστροφές

♦ Οποιοδήποτε γεγονός που επηρέασε το εισόδημα

9. Συνολική εικόνα διαβίωσης

Η ΑΑΔΕ συνδυάζει όλα τα παραπάνω για να απαντήσει:

→ «Μπορεί ο φορολογούμενος να ζει με αυτό το εισόδημα;»

Τι ελέγχεται στην πράξη

Η ΑΑΔΕ δεν βλέπει μόνο τι δηλώνεις — ελέγχει:

♦ τραπεζικές ροές

♦ αγορές

♦ πάγια έξοδα

♦ περιουσία

♦ προηγούμενα έτη

→ Δηλαδή κάνει ολιστικό οικονομικό έλεγχο.

Τα 3 σημεία που κρίνουν την έκβαση

♦ Συνέπεια στοιχείων (δήλωση – τράπεζες – δαπάνες)

♦ Ρεαλιστική εικόνα διαβίωσης

♦ Τεκμηρίωση πηγών χρημάτων

Βασικά βήματα και διαδικασία

1. Συμπλήρωση κωδικών 443–444

Στο Ε1 δηλώνετε ότι:

♦ αμφισβητείτε το ελάχιστο εισόδημα

♦ ζητάτε φορολογικό έλεγχο

→ Χωρίς αυτούς, η διαδικασία δεν ξεκινά.

2. Εμπρόθεσμη υποβολή δήλωσης

♦ Η εμπρόθεσμη υποβολή είναι προϋπόθεση εγκυρότητας.

3. Συμπλήρωση ερωτηματολογίου

Περιλαμβάνει:

♦ περιουσιακά στοιχεία

♦ τραπεζικούς λογαριασμούς

♦ δαπάνες διαβίωσης

♦ οικογενειακή κατάσταση

4. Φορολογικός έλεγχος

Η ΑΑΔΕ εξετάζει:

♦ πραγματικά εισοδήματα

♦ τραπεζικές κινήσεις

♦ επίπεδο διαβίωσης

Ποιες περιπτώσεις έχουν πιθανότητες αποδοχής

♦ χαμηλός ή μηδενικός τζίρος

♦ διακοπή δραστηριότητας

♦ λόγοι υγείας

♦ νέα έναρξη

♦ οικονομική αδυναμία

Ειδικές περιπτώσεις

Σε κατηγορίες όπως:

ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές

απαιτείται:

◊ συμπλήρωση ειδικών υποπινάκων

◊ σύμφωνα με άρθρο 28Α ΚΦΕ

Παράδειγμα

Προφίλ

Ο Γιώργος, γραφίστας διατηρεί:

◊ ατομική επιχείρηση

◊ 3 χρόνια δραστηριότητα

◊ έδρα: ενοίκιο

◊ αυτοκίνητο: 1.400cc

Οικονομικά στοιχεία

◊ Πραγματικό εισόδημα: 5.200 €

◊ Τεκμαρτό: 11.000 €

Ενέργειες

◊ Συμπλήρωσε κωδικούς 443–444

◊ Υπέβαλε δήλωση εμπρόθεσμα

◊ Συμπλήρωσε ερωτηματολόγιο εγκαίρως

Τεκμηρίωση

◊ χαμηλά τιμολόγια

◊ τραπεζικά υπόλοιπα

◊ μείωση πελατείας

◊ οικογενειακή στήριξη

Αποτέλεσμα

Η ΑΑΔΕ:

◊ αποδέχθηκε την αμφισβήτηση

◊ φορολόγησε βάσει πραγματικού εισοδήματος

◊ μείωσε σημαντικά τον φόρο

Συχνά λάθη

♦ Μη συμπλήρωση κωδικών 443–444

♦ Παράλειψη ερωτηματολογίου

♦ Εκπρόθεσμη υποβολή

♦ Ασυμφωνίες στοιχείων

Συμπέρασμα

Η αμφισβήτηση τεκμαρτού εισοδήματος για ελεύθερους επαγγελματίες είναι μια αυστηρά δομημένη διαδικασία με συγκεκριμένα deadlines.

Τα 4 κρίσιμα σημεία:

♦ Κωδικοί 443–444

♦ Προθεσμία δήλωσης (15/7 ή 31/7)

♦ Ερωτηματολόγιο (60 ημέρες / έως 15/9)

♦ Πλήρης τεκμηρίωση

Όταν τηρηθούν σωστά, μπορούν να εξασφαλίσουν δίκαιη φορολόγηση από τη ΑΑΔΕ.

*Παναγιώτης Ράγγος

Λογιστής Φοροτεχνικός  Α΄ Τάξης

Οικονομολόγος

Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής

Πηγή: foronews